Tax Audit பிரிவு 44AB கீழ் — யாருக்கு தேவை, என்ன செய்ய வேண்டும் (நிதியாண்டு 2025-26)

1. பிரிவு 44AB கீழ் வரி தணிக்கை என்ன?

பிரிவு 44AB கீழ் வரி தணிக்கை வருமான வரித் துறையால் அல்ல — வரி செலுத்துவோரால் நியமிக்கப்படும் நடைமுறையிலுள்ள சாட்டர்டு அக்கவுண்டன்ட் (CA) ஆல் நடத்தப்படுகிறது. CA கணக்குகளை மதிப்பாய்வு செய்கிறார், வருமானம் மற்றும் கழிவுகளை சரிபார்க்கிறார், வருமான வரி இ-தாக்கல் போர்டலில் Form 3CA அல்லது 3CB (விரிவான Form 3CD உடன்) தணிக்கை அறிக்கை சமர்ப்பிக்கிறார். இந்த தணிக்கை அறிக்கை வரி செலுத்துவோர் ITR தாக்கல் செய்வதற்கு முன்பே பதிவேற்றப்பட வேண்டும்.

தணிக்கையின் நோக்கம் கணக்குகள் துல்லியமாக உள்ளன என்பதையும் வருமானம் குறைவாக அறிவிக்கப்படவில்லை என்பதையும் உறுதிசெய்வது. தணிக்கை அறிக்கை வரி செலுத்துவோரின் இணக்க பதிவின் ஒரு பகுதியாக மாறும் சட்டமியற்றப்பட்ட ஆவணம்.

2. வரி தணிக்கை யாருக்கு அவசியம் — நிதியாண்டு 2025-26 வரம்புகள்

₹10 கோடி வரம்புக்கு, பண ரசீதுகள் மற்றும் பண கட்டணங்கள் இரண்டும் முறையே மொத்த ரசீதுகள் மற்றும் கட்டணங்களில் 5% அல்லது அதற்கும் குறைவாக இருக்க வேண்டும்.

3. டிஜிட்டல் கட்டண விலக்கு — ₹10 கோடி வரம்பு (நிதிச் சட்டம் 2021)

டிஜிட்டல் பரிவர்த்தனைகளை ஊக்குவிக்க, முக்கியமாக டிஜிட்டல் பண ஓட்டம் கொண்ட வணிகங்களுக்கு ₹1 கோடிக்கு பதிலாக ₹10 கோடி வரம்பு பொருந்தும். இரண்டு நிபந்தனைகளும் ஒரே நேரத்தில் பூர்த்தி செய்யப்பட வேண்டும்:

• பண ரசீதுகள் ஆண்டின் மொத்த ரசீதுகளில் 5% அல்லது அதற்கும் குறைவாக இருக்க வேண்டும்
• பண கட்டணங்கள் ஆண்டின் மொத்த கட்டணங்களில் 5% அல்லது அதற்கும் குறைவாக இருக்க வேண்டும்

வங்கி சேனல்கள் மூலம் முழுமையாக பண வரவு பெறும் வணிகம், ஆனால் சப்ளையர்களுக்கு பணமாக கட்டணம் செலுத்தும் வணிகம் தகுதி பெறாது. இந்த விலக்குக்கு ஆண்டு முழுவதும் சுத்தமான டிஜிட்டல் பரிவர்த்தனை பதிவுகள் முக்கியம்.

4. அனுமான வரி விதிப்பு நிலையை எவ்வாறு மாற்றுகிறது

பிரிவு 44AD (வணிகம், வருவாய் ≤ ₹2 கோடி): இந்த திட்டத்தின் கீழ் வணிக வரி செலுத்துவோர் வருவாயில் 8% (வங்கி சேனல்கள் மூலம் அனைத்து ரசீதுகளும் இருந்தால் 6%) வருமானம் அறிவிக்கிறார். இந்த நிர்ணயிக்கப்பட்ட விகிதத்தில் அல்லது அதற்கும் அதிகமாக வருமானம் அறிவிக்கப்பட்டால், வரி செலுத்துவோர் அந்த ஆண்டு பிரிவு 44AB-ல் விலக்கு பெறுவார்.

ஆனால் ஒரு முக்கியமான ஆபத்து உள்ளது: வரி செலுத்துவோர் முந்தைய ஆண்டில் 44AD தேர்ந்தெடுத்து, பின்னர் நிர்ணயிக்கப்பட்ட விகிதத்தை விட குறைவாக வருமானம் அறிவித்தால், இரண்டு விஷயங்கள் நடக்கும்: (1) அந்த ஆண்டு பிரிவு 44AB(e) கீழ் வரி தணிக்கை கட்டாயமாகிறது, மற்றும் (2) வரி செலுத்துவோர் அடுத்த 5 தொடர்ச்சியான மதிப்பீட்டு ஆண்டுகளுக்கு 44AD மீண்டும் தேர்ந்தெடுக்க முடியாது.

பிரிவு 44ADA (குறிப்பிட்ட தொழில், ரசீதுகள் ≤ ₹75 லட்சம்): நிதிச் சட்டம் 2023 ₹50 லட்சத்திலிருந்து உயர்த்தியது, இந்த திட்டம் குறிப்பிட்ட தொழில்முறை வல்லுநர்களை மொத்த ரசீதுகளில் 50% வருமானம் அறிவிக்க அனுமதிக்கிறது. 50% அல்லது அதிகம் அறிவிக்கப்பட்டால், வரி தணிக்கை இல்லை. குறைவாக அறிவிக்கப்பட்டால், கட்டாயம்.

5. குறிப்பிட்ட தொழில்கள் — 44ADA பொருந்துவது யாருக்கு

பிரிவு 44AA(1) குறிப்பிட்ட தொழில்களை வரையறுக்கிறது: சட்ட நடைமுறையாளர்கள் (வழக்கறிஞர்கள்), மருத்துவ நடைமுறையாளர்கள் (மருத்துவர்கள், அறுவைச் சிகிச்சை நிபுணர்கள், பல் மருத்துவர்கள், கதிரியக்க நிபுணர்கள் போன்றோர்), பொறியியலாளர்கள், கட்டடக் கலைஞர்கள், சாட்டர்டு அக்கவுண்டன்ட்கள், தொழில்நுட்ப ஆலோசகர்கள், உள்ளக வடிவமைப்பாளர்கள் மற்றும் CBDT அறிவித்த வேறு தொழில்கள். மென்பொருள் ஆலோசகர்கள் மற்றும் IT ஃப்ரீலான்சர்கள் பொதுவாக இந்த நோக்கத்திற்கு தொழில்முறையாக கருதப்படுகின்றனர்.

6. வரி தணிக்கை அறிக்கை — படிவங்கள் மற்றும் காலக்கெடுகள்

• Form 3CA + 3CD: கணக்குகள் ஏற்கனவே வேறு சட்டத்தின் கீழ் தணிக்கை செய்யப்பட்டிருந்தால் (Companies Act கீழ் நிறுவனங்கள்)
• Form 3CB + 3CD: வேறு அனைத்து வரி செலுத்துவோருக்கும் (பெரும்பாலும் தனிநபர்கள், தனிநில உரிமை, நிறுவனங்கள், தொழில்முறை வல்லுநர்கள்)
• காலக்கெடு: தணிக்கை அறிக்கை ITR தாக்கல் செய்வதற்கு முன்பே மற்றும் மதிப்பீட்டு ஆண்டின் 31 அக்டோபருக்குள் பதிவேற்றப்பட வேண்டும் (உதா: நிதியாண்டு 2025-26-க்கு 31 அக்டோபர் 2026).
• CA வரம்பு: ICAI வழிகாட்டுதல்கள் ஒரு CA-ஐ ஆண்டுக்கு 60 வரி தணிக்கைகள் வரை மட்டுப்படுத்துகின்றன. காலக்கெடுவுக்கு முன்பாக உங்கள் CA-ஐ அணுகவும்.

7. இணக்கமின்மை அபராதம் — பிரிவு 271B

வரி தணிக்கை நடத்தாமல் போனாலோ அல்லது நிர்ணயிக்கப்பட்ட தேதிக்குள் தணிக்கை அறிக்கை தாக்கல் செய்யாமல் போனாலோ பிரிவு 271B கீழ் அபராதம்: மொத்த வருவாய் அல்லது மொத்த ரசீதுகளில் 0.5%, அதிகபட்சம் ₹1,50,000. அபராதம் மதிப்பீட்டு அதிகாரி விதிக்கிறார். சரியான காரணம் (CA நோய், இயற்கை பேரழிவு போன்றவை) சரியான வாதமாக இருக்கலாம், ஆனால் இதை முறையான நடவடிக்கைகளில் முன்வைக்க வேண்டும்.