வரி தணிக்கை பொருந்துதல் சரிபார்ப்பு — பிரிவு 44AB (FY 2025-26)
பிரிவு 44AB-ன் கீழ் வரி தணிக்கை — FY 2025-26-க்கான முக்கிய விதிகள்
வருமான வரி சட்டம், 1961-ன் பிரிவு 44AB, சில வணிகங்கள் மற்றும் தொழில்களுக்கு ஒரு Chartered Accountant மூலம் தங்கள் கணக்குகளை தணிக்கை செய்து வருமான வரி தாக்கலுடன் தணிக்கை அறிக்கையை (Form 3CA/3CB-உடன் 3CD) தாக்கல் செய்ய கட்டாயப்படுத்துகிறது. தணிக்கை ITR நிலுவை தேதிக்கு முன் முடிக்கப்பட வேண்டும் — தணிக்கைக்கு உட்பட்டவர்களுக்கு பொதுவாக அக்டோபர் 31.
பொருந்தும் வரம்புகள்
| வரி செலுத்துவோர் வகை | வரம்பு | நிபந்தனை |
|---|---|---|
| வணிகம் | ₹1 கோடி | நிலையான வரம்பு [பிரிவு 44AB(a)] |
| வணிகம் (டிஜிட்டல்) | ₹10 கோடி | பணப்பரிவர்த்தனை ≤5% மற்றும் பணக்கொடுப்பனவு ≤5% [நிதிச் சட்டம் 2021] |
| குறிப்பிட்ட தொழில் | ₹50 லட்சம் | நிலையான வரம்பு [பிரிவு 44AB(b)] |
| 44AD-ல் இருந்து விலகல் | எந்த விற்றுமுதலும் | 44AD பயன்படுத்திய பிறகு விலகினால் — தணிக்கை + 5 ஆண்டு தடை [பிரிவு 44AB(e)] |
அனுமான வரிவிதிப்பு மற்றும் தணிக்கை நிவாரணம்
பிரிவு 44AD (வணிகம்): விற்றுமுதல் ≤₹2 கோடி உள்ள வணிக வரி செலுத்துவோர் விற்றுமுதலின் 8% (அல்லது வங்கிச் சேனல்கள் மூலம் அனைத்து வரவுகளுக்கு 6%) அல்லது அதிகமாக வருமானம் அறிவிக்கலாம். அந்த ஆண்டு பிரிவு 44AB-ன் கீழ் தணிக்கை தேவையில்லை. ஆனால் 44AD பயன்படுத்திய வரி செலுத்துவோர் விதிக்கப்பட்ட விகிதத்திற்கு கீழே வருமானம் அறிவித்தால், அந்த ஆண்டிற்கு தணிக்கை கட்டாயமாகிறது மற்றும் அடுத்த 5 தொடர் மதிப்பீட்டு ஆண்டுகளுக்கு 44AD மீண்டும் தேர்ந்தெடுக்க தடை விதிக்கப்படுகிறது.
பிரிவு 44ADA (தொழில்): நிதிச் சட்டம் 2023 மூலம் ₹50 லட்சத்திலிருந்து ₹75 லட்சமாக உயர்த்தப்பட்ட குறிப்பிட்ட தொழில்முறை வல்லுநர்கள் மொத்த வரவுகளில் 50% வருமானம் அறிவிக்கலாம். அறிவிக்கப்பட்ட வருமானம் 50% அல்லது அதிகமாக இருந்தால் தணிக்கை தேவையில்லை.
டிஜிட்டல் கொடுப்பனவு விலக்கு (நிதிச் சட்டம் 2021)
பணப்பரிவர்த்தனை மற்றும் பணக்கொடுப்பனவு இரண்டும் தலா 5% அல்லது குறைவாக உள்ள வணிகங்கள் அதிக ₹10 கோடி வரம்பிற்கு தகுதியுடையவை. 5% நிபந்தனை இரண்டு — வரவுகள் மற்றும் கொடுப்பனவுகள் — ஒரே நேரத்தில் பூர்த்தி செய்யப்பட வேண்டும்.
வரி தணிக்கை அறிக்கை — படிவங்கள் மற்றும் காலக்கெடு
- Form 3CA + 3CD: வேறு எந்த சட்டத்தின் கீழும் கணக்குகளை தணிக்கை செய்ய வேண்டிய வரி செலுத்துவோர்களுக்கு
- Form 3CB + 3CD: மற்ற அனைத்து வரி செலுத்துவோர்களுக்கும் (பெரும்பாலான தனிநபர்கள், தனிப்பட்ட உரிமை, கூட்டாண்மை)
- காலக்கெடு: தணிக்கை அறிக்கை தொடர்புடைய மதிப்பீட்டு ஆண்டின் அக்டோபர் 31 அன்று அல்லது அதற்கு முன் தாக்கல் செய்யப்பட வேண்டும். இணக்கமின்மைக்கான அபராதம்: விற்றுமுதலின் 0.5% அல்லது ₹1,50,000 — எது குறைவோ அது [பிரிவு 271B].
- CA வரம்பு: ICAI வழிகாட்டுதல்கள் ஒரு Chartered Accountant ஆண்டுக்கு அதிகபட்சம் 60 வரி தணிக்கைகள் மட்டுமே நடத்தலாம் என்று குறிப்பிடுகின்றன.
அடிக்கடி கேட்கப்படும் கேள்விகள்
FY 2025-26-ல் பெரும்பாலும் டிஜிட்டல் வரவுகள் உள்ள வணிகத்திற்கான வரி தணிக்கை வரம்பு என்ன?
உங்கள் பணப்பரிவர்த்தனை மற்றும் பணக்கொடுப்பனவு இரண்டும் 5% அல்லது குறைவாக இருந்தால், பொருந்தும் வரம்பு ₹10 கோடி. டிஜிட்டல் பரிவர்த்தனைகளை ஊக்குவிக்க நிதிச் சட்டம் 2021 மூலம் இந்த விலக்கு அறிமுகப்படுத்தப்பட்டது. இரண்டு நிபந்தனைகளும் (வரவுகள் மற்றும் கொடுப்பனவுகள்) பூர்த்தி செய்யப்பட வேண்டும் — ஒன்று மட்டும் போதாது.
கடந்த ஆண்டு பிரிவு 44AD-ன் கீழ் வருமானம் அறிவித்தேன், இந்த ஆண்டு குறைந்த வருமானம் காட்ட விரும்புகிறேன். என்ன ஆகும்?
முந்தைய ஆண்டில் பிரிவு 44AD பயன்படுத்தி இப்போது 8% (அல்லது 6% டிஜிட்டல்) தளத்திற்கு கீழே வருமானம் அறிவிக்க விரும்பினால், பிரிவு 44AB(e)-ன் கீழ் அந்த ஆண்டிற்கு வரி தணிக்கை கட்டாயமாகிறது. மேலும், அடுத்த 5 தொடர் மதிப்பீட்டு ஆண்டுகளுக்கு 44AD மீண்டும் தேர்ந்தெடுக்க தடை விதிக்கப்படுகிறது. எந்த முடிவும் எடுப்பதற்கு முன் CA-ஐ கலந்தாலோசிக்கவும்.
பிரிவு 44ADA-க்கான 'குறிப்பிட்ட தொழில்கள்' என்னென்ன?
பிரிவு 44AA(1) 44ADA-க்கு தகுதியான குறிப்பிட்ட தொழில்களை பட்டியலிடுகிறது: சட்ட (வழக்கறிஞர்கள்), மருத்துவம் (மருத்துவர்கள், அறுவைசிகிச்சை நிபுணர்கள், பல் மருத்துவர்கள் போன்றவர்கள்), பொறியியல், கட்டடக்கலை, கணக்காய்வு (CA), தொழில்நுட்ப ஆலோசனை, உள்துறை அலங்காரம் மற்றும் CBDT அறிவிக்கப்பட்ட பிற தொழில்கள்.
வரி தணிக்கை செய்யாமல் இருந்தால் அபராதம் என்ன?
பிரிவு 271B-ன் கீழ், வரி தணிக்கை செய்யாமல் இருப்பதற்கு அல்லது காலக்கெடுவுக்குள் தணிக்கை அறிக்கை சமர்ப்பிக்காமல் இருப்பதற்கு மொத்த விற்பனை/விற்றுமுதல் அல்லது மொத்த வரவுகளின் 0.5% அபராதம் விதிக்கப்படும் — அதிகபட்சம் ₹1,50,000. இந்த அபராதம் Assessing Officer மூலம் விதிக்கப்படுகிறது.
வரி தணிக்கை வரம்பு அனைத்து வணிகங்களின் மொத்த விற்றுமுதலுக்கு பொருந்துமா?
ஆம். வரம்பு ஒரு வரி செலுத்துவோரின் அனைத்து வணிகங்கள் மற்றும் தொழில்களின் மொத்த விற்றுமுதலுக்கு பொருந்தும். வணிகம் A ₹70 லட்சம் மற்றும் வணிகம் B ₹40 லட்சம் விற்றுமுதல் இருந்தால், மொத்தம் ₹1.10 கோடி நிலையான வரம்பை தாண்டுகிறது.
என் விற்றுமுதல் ₹1 கோடிக்கு கீழே உள்ளது. இன்னும் வரி தணிக்கை தேவைப்படுமா?
ஆம். இரண்டு சூழ்நிலைகளில் விற்றுமுதல் வரம்பிற்கு கீழே இருந்தாலும் வரி தணிக்கை தேவைப்படலாம்: (1) முந்தைய ஆண்டில் பிரிவு 44AD பயன்படுத்தி தற்போது 8% (அல்லது 6% டிஜிட்டல்) தளத்திற்கு கீழே வருமானம் அறிவித்தால் [பிரிவு 44AB(e)]. (2) பிரிவுகள் 44BB, 44BBB மற்றும் பிரிவு 50B (slump sale) ஆகியவற்றின் சொந்த தணிக்கை தூண்டுதல்கள் உள்ளன.
பரிந்துரைக்கப்பட்ட தகுதி கருவிகள்
சட்டப் பொறுப்புத் துறப்பு: இது வருமான வரி சட்டம் 1961-ன் பிரிவு 44AB மற்றும் நிதிச் சட்டம் 2021 மற்றும் 2023-ன் அடிப்படையில் ஒரு அனுமானிக்கப்பட்ட முடிவு. எந்த இணக்க முடிவும் எடுக்கும் முன் தகுதிவாய்ந்த CA-ஐ கலந்தாலோசிக்கவும்.